Comptabilité financière : principes, avantages et limites

Comprendre la comptabilité financière

Dans le monde des affaires, la comptabilité , c’est-à-dire la gestion des transactions financières quotidiennes d’une organisation, est fondamentale pour le suivi des revenus et des dépenses, le paiement des factures, la gestion des données de flux de trésorerie, le maintien de la conformité aux exigences réglementaires, etc.

Selon Investopedia, la comptabilité financière est une sous-section de la comptabilité qui se concentre sur l’enregistrement, le résumé et la déclaration des transactions commerciales sur une période de temps spécifiée pour créer des états financiers (par exemple, des bilans et des états des revenus et des flux de trésorerie) pour les parties externes (par exemple, les prêteurs, les créanciers, les auditeurs, les gestionnaires et les actionnaires).

Bien que chaque entreprise soit assujettie aux règles de pratique comptable, ces règles varient selon le type d’entreprise. Par exemple, aux États-Unis, les sociétés cotées en bourse sont tenues de suivre les principes comptables généralement reconnus (PCGR), qui sont des normes établies par le Financial Accounting Standards Board (FASB). Les entreprises en dehors des États-Unis - et les sociétés américaines ayant des activités internationales - suivent les Normes internationales d’information financière (IFRS), et il existe des réglementations distinctes pour les entités gouvernementales, les organisations à but non lucratif et d’autres segments du secteur.

Cet article approfondit les principes et les applications de la comptabilité financière.

Principes de la comptabilité financière

Bien que les exigences varient considérablement, de nombreuses entreprises adhèrent à quatre principes de comptabilité financière de base :

1. Principe de comptabilisation des produits : Ce principe met l’accent sur la comptabilité de caisse par rapport à la comptabilité d’exercice. Elle exige que les entreprises comptabilisent leurs revenus dans leurs états des résultats, non pas lorsqu’elles reçoivent un paiement (comptabilité de caisse), mais après que les revenus ont été effectivement gagnés (comptabilité d’exercice). Cela signifie que les revenus ne sont constatés que lorsqu’un service a été entièrement achevé ou lorsqu’un produit est en la possession d’un client.
2. Principe d’appariement : Ce principe exige que les entreprises déclarent leurs dépenses en même temps que les revenus connexes. Le Corporate Finance Institute le dit ainsi :

« Imaginez qu’une entreprise verse à ses employés une prime annuelle pour leur travail au cours de l’exercice financier. La politique est de payer 5% des revenus générés au cours de l’année, qui sont versés en février de l’année suivante.

En 2018, l’entreprise a généré des revenus de 100 millions de dollars et versera ainsi à ses employés une prime de 5 millions de dollars en février 2019. Même si la prime n’est pas versée avant l’année suivante, le principe de contrepartie stipule que la charge doit être inscrite à l’état des résultats de 2018 en tant que charge de 5 millions de dollars.

En d’autres termes, les dépenses doivent être déclarées en même temps que les revenus dont elles seront déduites.

3. Principe de matérialité : Ce principe examine la pertinence et l’importance de l’information dans les rapports financiers. Si un élément d’information est considéré comme « sans importance » pour la prise de décisions financières, il peut être omis. L’immatérialité est un concept subjectif qui dépend souvent de la taille de l’entreprise et du type de transaction. Harvard Business School Online en fournit un bon exemple : perte par rapport au revenu net.

« Imaginez que l’entrepôt d’une entreprise de fabrication inonde et que 20 000 $ de marchandises sont détruits. Si le bénéfice net de l’entreprise est de 50 millions de dollars par année, la perte de 20 000 $ est sans importance et peut être omise de son état des résultats. D’un autre côté, si le bénéfice net de l’entreprise n’est que de 40 000 $, il s’agirait d’une perte de 50 %. Dans ce cas, la perte est importante, il est donc crucial que la société fasse connaître les informations à ses investisseurs et aux autres utilisateurs des états financiers.

4. Principe de cohérence : Ce principe stipule qu’une entreprise doit maintenir les mêmes méthodes comptables au fil du temps, afin que ses états financiers puissent être utilisés pour voir les tendances, tirer des conclusions significatives et prendre des décisions solides. Si l’entreprise change de méthode comptable, la documentation expliquant les raisons qui la sous-tendent et les effets du changement doivent être joints aux états financiers.

Le respect de ces principes aide les entreprises à créer des rapports financiers précis, améliorant ainsi leur performance et leur succès globaux.

Avantages de la comptabilité financière

La comptabilité financière consiste à fournir des informations claires et précises aux parties prenantes internes et externes. Ceci est réalisé par le biais de trois principaux types d’états financiers : les états des résultats (parfois appelés états des profits et pertes), qui montrent les bénéfices et les coûts d’une entreprise ; les bilans, qui décrivent ce que la société possède (actifs), doit (passifs) et vaut (capitaux propres des actionnaires) ; et les états des flux de trésorerie, qui suivent la façon dont l’entreprise reçoit et dépense de l’argent.

Les parties prenantes analysent les états financiers pour mieux comprendre la santé financière d’une entreprise. Ces informations les aident à prendre des décisions cruciales, telles que l’opportunité d’investir ou de prêter de l’argent à une entreprise ou de restructurer leurs opérations.

Avec une comptabilité financière rationalisée :

• Les propriétaires d’entreprise peuvent facilement produire des rapports financiers cohérents et précis en suivant des normes uniformes et établies.
• Les prêteurs, les investisseurs et les autorités fiscales et réglementaires peuvent inspecter régulièrement les états financiers d’une entreprise, obtenant des informations à jour sur sa rentabilité, sa valeur, sa solvabilité et sa conformité.
• Les fournisseurs peuvent utiliser les états financiers pour déterminer la viabilité d’un partenariat avec une entreprise particulière.

Limites de la comptabilité financière

La comptabilité financière comporte également des limites, qui tournent généralement autour de l’information qui manque dans les états financiers ou qui n’y est tout simplement pas incluse, ce qui peut entraver la prise de décisions. Ashish Kumar Srivastav (écrivant pour WallStreetMojo) et True Tamblin (écrivant pour Finance Strategists) discutent longuement de ces limitations, mais certaines des limitations les plus courantes sont énumérées ci-dessous.

• Les coûts indiqués dans la comptabilité financière sont fondés sur le coût du produit au moment de son achat, et non sur sa valeur marchande.
• La comptabilité financière couvre l’ensemble d’une organisation dans une bande et ne reflète pas les informations financières individuelles pour différents segments, produits, départements, etc.
• Étant donné que les états financiers ne couvrent qu’une certaine période, les utilisateurs doivent analyser plusieurs rapports financiers pour voir la situation financière complète de l’entreprise.
• Les états financiers se concentrent uniquement sur les finances et non sur les actifs incorporels.
• La comptabilité financière est basée sur des marqueurs de rentabilité passés, ce qui empêche les utilisateurs de prévoir une rentabilité future potentielle.
• Les états financiers ne fournissent pas toute l’information nécessaire pour comparer les revenus entre deux sociétés différentes.